Nghị định 68/2026/NĐ-CP: Chính sách thuế mới cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh
Ngày 05/03/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có hiệu lực kể từ ngày ban hành. Đây được đánh giá là bước chuyển quan trọng trong việc hiện đại hóa quản lý thuế khu vực kinh tế cá thể – nhóm chiếm số lượng lớn nhất nhưng khoá khăn quản lý nhất.
1. Miễn thuế với doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống
Điểm nổi bật nhất của Nghị định: Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 500 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN. Ngưỡng này tăng gấp 2,5 lần so với quy định cũ (200 triệu đồng từ Luật GTGT 2024).
Điều kiện xác định doanh thu: Căn cứ doanh thu thực tế năm liền kề trước. Trường hợp mới bắt đầu kinh doanh, dự kiến doanh thu trong 12 tháng. Hộ kinh doanh nhiều ngành nghề, nhiều địa điểm được ụu tiên trừ 500 triệu đồng cho ngành nghề/địa điểm có lợi nhất.
2. Thuế GTGT và TNCN với hộ kinh doanh trên 500 triệu
Với hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm:
- Thuế GTGT: Tính theo phương pháp trực tiếp, tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề (phân phối hàng hóa: 1%; dịch vụ sản xuất: 3%; xây dựng: 2%; hoạt động khác: 2%)
- Thuế TNCN: Tính theo quy định của Luật Thuế TNCN hiện hành, tỷ lệ % trên doanh thu tùy ngành nghề
3. Quản lý hóa đơn điện tử bắt buộc từ 1 tỷ đồng
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 01 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc phải sử dụng một trong hai hình thức:
- Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế: Dữ liệu kết nối trực tiếp lên hệ thống Tổng cục Thuế
- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối dữ liệu: Cho phép tra cứu qua mã QR, dữ liệu gửi về cơ quan thuế theo thời gian thực
4. Trách nhiệm của nền tảng thương mại điện tử và tổ chức hợp tác
Để quản lý hiệu quả, Nghị định quy định rõ trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay:
- Sàn TMDT (Shopee, Lazada, Tiki, TikTok Shop,...): Khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho cá nhân kinh doanh trên sàn
- Đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp: Có trách nhiệm khai thay, nộp thay thuế cho cá nhân
- Tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân: Xác định rõ nghĩa vụ thuế của mỗi bên, tránh được việc “đổ lỗi” lấn nhau
5. Thời hạn kê khai và nộp thuế
- Thông báo doanh thu thực tế năm liền kề: Chậm nhất 31/01 năm sau
- Nộp hồ sơ khai thuế theo quý hoặc theo năm tùy mức doanh thu
- Không bị tính tiền chậm nộp nếu doanh thu vượt ngưỡng phát sinh ngoài dự kiến và đã thực hiện quyết toán đúng hạn
Khuyến nghị từ HDT Audit: Hộ kinh doanh có doanh thu gần ngưỡng 500 triệu đồng cần theo dõi chặt chẽ doanh thu thực tế để kịp thời chuyển đổi nộp thuế. Các sàn TMDT cần cài đặt quy trình khấu trừ thuế tự động ngay từ bây giờ.
